Imposto ideal
A teoria do imposto ideal ou a teoria da tributação ideal é o estudo da elaboração e implementação de um imposto que maximiza uma função de bem-estar social sujeita a restrições econômicas. A função de bem-estar social usada é normalmente uma função das utilidades dos indivíduos, mais comumente alguma forma de função utilitária, de modo que o sistema tributário é escolhido para maximizar o agregado de utilidades individuais. A receita tributária é necessária para financiar o fornecimento de bens públicos e outros serviços governamentais, bem como para a redistribuição de indivíduos ricos para pobres. No entanto, a maioria dos impostos distorce o comportamento individual, porque a atividade tributada se torna relativamente menos desejável; por exemplo, os impostos sobre a renda do trabalho reduzem o incentivo ao trabalho. O problema de otimização envolve minimizar as distorções causadas pela tributação e, ao mesmo tempo, atingir os níveis desejados de redistribuição e receita. Alguns impostos são considerados menos distorcivos, como os impostos de montante fixo e os impostos pigouvianos, em que o consumo de mercado de um bem é ineficiente e um imposto aproxima o consumo do nível eficiente.
A geração de uma quantidade suficiente de receita para financiar o governo é, sem dúvida, o objetivo mais importante do sistema tributário. A teoria do imposto ideal tenta derivar o sistema de tributação que alcançará a receita e a distribuição de renda desejadas com o mínimo de ineficiência, ou seja, que interfira menos com os participantes do mercado que realizam trocas ideais de Pareto - transações econômicas que deixam ambas as partes em melhor situação. As economias de livre mercado usam preços para alocar recursos para produzir os produtos que a sociedade mais deseja. Se a demanda exceder a oferta, o preço aumentará, pois aqueles que mais desejam o produto competem para comprá-lo. O preço alto induz os produtores a produzir mais, até que a oferta seja adequada para atender à demanda e o preço caia. Se a oferta exceder a demanda, o preço cairá, pois os produtores tentarão induzir mais pessoas a comprar o produto. Os preços baixos induzem os produtores a fabricar outra coisa que os consumidores queiram mais.
Equidade horizontal e vertical
Outro critério para um imposto ideal é que ele deve ser equitativo. A equidade no contexto da tributação exige que a carga tributária seja proporcional à capacidade de pagamento do contribuinte. Esse critério pode ser subdividido em equidade horizontal (impondo o mesmo imposto a dois contribuintes com a mesma capacidade de pagamento) e equidade vertical (impondo cargas tributárias maiores àqueles com maior capacidade de pagamento). Obviamente, as opiniões podem divergir quanto ao fato de dois contribuintes terem, de fato, a mesma capacidade de pagamento e quanto à rapidez com que a carga tributária deve aumentar com a capacidade de pagamento (ou seja, quão progressivo deve ser o código tributário).
Imposto lump-sum
Um tipo de imposto que não cria um grande ônus excessivo é o imposto lump-sum. Um imposto lump-sum é um imposto fixo que deve ser pago por todos e o valor tributado de uma pessoa permanece constante, independentemente da renda ou dos ativos possuídos. Ele não gera excesso de carga porque esses impostos não alteram as decisões econômicas. Como o imposto permanece constante, os incentivos de um indivíduo e os incentivos de uma empresa não flutuam, ao contrário de um imposto de renda escalonado que tributa mais as pessoas que ganham mais. Os impostos lump-sum podem ser progressivos ou regressivos, dependendo de como o montante fixo está sendo aplicado. Um imposto sobre as placas dos carros seria regressivo porque seria o mesmo para todos, independentemente do tipo de carro que o proprietário comprou e, pelo menos nos Estados Unidos, até mesmo os pobres têm carros. As pessoas com renda mais baixa pagariam mais como porcentagem de sua renda do que as pessoas com renda mais alta. Um imposto sobre os aspectos não melhorados da terra tende a ser um imposto progressivo, uma vez que quanto mais rico o indivíduo é, mais terra ele tende a possuir e os pobres normalmente não possuem nenhuma terra.
Frank P. Ramsey (1927) desenvolveu uma teoria para impostos ideais sobre vendas de commodities em seu artigo "A Contribution to the Theory of Taxation". O problema está intimamente ligado ao problema do preço monopolístico socialmente ideal quando os lucros são limitados a serem positivos, conhecido como o problema de Ramsey. Ele foi o primeiro a fazer uma contribuição significativa para a teoria da tributação ideal do ponto de vista econômico, e grande parte da literatura que se seguiu reflete as observações iniciais de Ramsey. Ele queria enfrentar o problema de como ajustar as alíquotas de impostos sobre o consumo, sob restrições específicas, de modo que a redução da utilidade fosse mínima. Em uma tentativa de reduzir a carga excessiva dos impostos sobre o consumo, Ramsey propôs uma solução teórica de que o imposto sobre o consumo de cada bem deveria ser "proporcional à soma dos recíprocos de suas elasticidades de oferta e demanda". Entretanto, na prática, é problemático restringir os planejadores sociais a uma forma de tributação. É melhor permitir que eles considerem todas as estruturas tributárias possíveis.
William J. Baumol e David F. Bradford, em seu artigo "Optimal Departures from Marginal Cost Pricing", também discutem a distorção de preços causada pelos impostos. Eles examinam a proposição de que, para atingir o ponto ideal de alocação de recursos, são necessários preços que se desviem do custo marginal. Eles reconhecem que, com todo imposto, há algum tipo de distorção de preço, por isso afirmam que qualquer solução só pode ser a segunda melhor opção e qualquer solução proposta está sob essa restrição adicional. Entretanto, sua teoria difere de outras literaturas sobre o assunto. Primeiro, ela trata de preços quase ideais, analisando quatro opções para a otimização de Pareto com preços de commodities ajustados. Em segundo lugar, eles expressam sua teoria em termos mais simplificados, o que acarreta uma perda de aplicação realista. Em terceiro lugar, combinam as três discussões: a teoria do bem-estar, as contribuições dos regulamentos e as finanças públicas. Eles concluem que, sob restrições, a melhor teoria possível para se aproximar da otimalidade, que não é "melhor" de forma alguma, é a divisão sistemática entre preços e custos marginais.
Outro aspecto da tributação ideal é determinar os impostos sobre a renda, que podem ser regressivos, fixos ou progressivos.
Imposto de renda do trabalho
Artigo principal: Tributação ideal da renda do trabalho A teoria do imposto de renda ideal sobre o trabalho individual tem como objetivo encontrar o equilíbrio ideal entre os três efeitos seguintes do aumento da tributação:
Imposto de renda corporativo
Arnold Harberger pesquisou a tributação ideal para empresas. Os impostos de renda das empresas são baseados nos lucros corporativos. No Journal of Political Economy, em um artigo intitulado "The Incidence of the Corporation Income Tax", Harberger forneceu uma estrutura teórica para entender os efeitos dos impostos sobre a renda das empresas e determinar o impacto desses impostos nos Estados Unidos. Ele propôs um modelo de equilíbrio geral, no qual analisou uma economia de dois setores (um corporativo e outro não). Nesse modelo, Harberger concluiu que o mercado se moverá em direção a um equilíbrio de longo prazo no qual a taxa de retorno após os impostos de todas as empresas se igualaria, compensando qualquer impacto do imposto de renda corporativo. Assim, a tributação dos lucros reduziria a taxa geral de retorno e, portanto, o nível de investimento e produção na economia. Além disso, ele alegou que esse modelo poderia se aplicar a uma gama mais ampla de condições.
Imposto sobre vendas
Uma terceira consideração para a tributação ideal é o imposto sobre vendas, que é o preço adicional adicionado ao preço base pago pelo consumidor no momento em que ele compra um bem ou serviço. Poterba, em um segundo artigo chamado "Retail Price Reactions To Changes in State and Local Sales Taxes", testa a premissa de que os impostos sobre vendas em nível estadual e local são totalmente transferidos para os consumidores. Ele examina os preços das roupas antes e depois da Segunda Guerra Mundial. Ele reconhece que a política monetária é importante para determinar a resposta dos preços nominais sob um imposto nacional sobre vendas e aponta para possíveis diferenças entre os impostos aplicados em nível local e os impostos aplicados em nível nacional. Poterba encontra evidências que reforçam a ideia de que os impostos sobre vendas são totalmente transferidos para frente, o que aumenta os preços ao consumidor para corresponder ao aumento do imposto. Seu estudo coincide com a hipótese original de que os impostos sobre vendas no varejo são totalmente transferidos para os preços de varejo.
Imposto sobre a renda do capital
A teoria do imposto ideal sobre a renda do capital considera a renda do capital como consumo futuro. Assim, a tributação da renda do capital corresponde a um imposto de consumo diferenciado sobre o consumo presente e futuro, e resulta na distorção do comportamento de poupança e consumo dos indivíduos, uma vez que eles substituem o consumo futuro mais tributado pelo consumo atual. Devido a essas distorções, a tributação zero da renda de capital pode ser ótima, um resultado postulado pelo teorema de Atkinson-Stiglitz (1976) e pelo resultado do imposto de renda de capital zero de Chamley-Judd (1985/1986). Em contrapartida, trabalhos posteriores sobre a tributação ideal da renda de capital elucidaram as premissas subjacentes à otimização teórica de um imposto de renda de capital zero e apresentaram diversos argumentos para um imposto de capital ideal positivo (ou negativo).
A tributação da riqueza ou do capital (ou seja, ações, ativos) não deve ser confundida com a tributação da renda do capital ou da renda da riqueza (ou seja, transferências, fluxos). A tributação do capital em qualquer forma: acima de tudo, instrumentos financeiros, ativos e propriedades foi proposta como a mais ideal por Thomas Piketty. Sua proposta consiste na tributação progressiva do capital em até 5% ao ano. Gregory Papanikos mostrou que mesmo a tributação proporcional do capital pode ser considerada ótima.
Imposto do valor da terra
Uma das primeiras propostas era capturar o valor total do aluguel da terra. O economista político e reformador social Henry George defendeu a ideia de um imposto sobre valor da terra em Progress and Poverty, como um tributo sobre o valor dos aspectos naturais ou não melhorados da terra, principalmente a localização; ele desconsidera as melhorias, como prédios e irrigação. A tributação do valor da terra não tem perda de peso morto porque o insumo de produção que está sendo tributado (terra) é fixo em oferta; ele não pode se esconder, diminuir de valor ou fugir para outras jurisdições quando tributado. A teoria econômica sugere que um imposto puro sobre o valor da terra que consiga evitar a tributação de melhorias poderia, na verdade, ter uma perda de peso morto negativa (externalidade positiva), devido aos ganhos de produtividade decorrentes do uso eficiente da terra. A tributação dos valores de localização incentiva o desenvolvimento socialmente ideal em terras de áreas altamente valorizadas, como as cidades, uma vez que reduz o incentivo à especulação sobre os preços da terra, deixando locais potencialmente produtivos vagos ou subutilizados.
